Tiếng Việt
English
Từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế GTGT 2024 chính thức có hiệu lực, kéo theo hàng loạt thay đổi về đối tượng nộp thuế, cách kê khai, và đặc biệt là xử lý hóa đơn không ghi thuế GTGT. Một trong những câu hỏi phổ biến là:
Nếu hàng hóa/dịch vụ thuộc diện chịu thuế nhưng hóa đơn không ghi dòng thuế GTGT, có hợp lệ không?
Và ai là những đối tượng bắt buộc nộp thuế GTGT theo quy định mới?
Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ quy định pháp lý mới, cách kê khai thuế đúng, và các rủi ro nghiêm trọng nếu vi phạm.
1. Hóa đơn không ghi thuế GTGT – Có hợp lệ không?
Theo quy định tại Luật Thuế GTGT 2024, trong một số trường hợp, hóa đơn không ghi dòng thuế GTGT vẫn có thể được coi là hợp lệ, với điều kiện:
-
Hàng hóa/dịch vụ đó thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
-
Doanh nghiệp vẫn tự xác định thuế đầu ra theo công thức:
Thuế GTGT = Giá thanh toán × Thuế suất
Tuy nhiên, nếu hóa đơn không thể hiện dòng thuế rõ ràng, người mua sẽ không được khấu trừ thuế đầu vào, trừ khi có chứng từ bổ sung hoặc hóa đơn điều chỉnh.
.png)
2. 5 đối tượng phải nộp thuế GTGT từ 01/07/2025
Căn cứ Điều 4 Luật Thuế GTGT 2024, từ ngày 01/7/2025, có 5 nhóm đối tượng chính bắt buộc phải nộp thuế giá trị gia tăng, bao gồm:
(1) Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (Cơ sở kinh doanh)
Áp dụng cho các doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân sản xuất – cung ứng sản phẩm, dịch vụ nằm trong danh mục chịu thuế GTGT tại Việt Nam.
(2) Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT (Người nhập khẩu)
Bất kỳ cá nhân/tổ chức nào thực hiện hoạt động nhập khẩu hàng hóa vào Việt Nam, đều phải nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu, theo quy định của Hải quan.
(3) Doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ từ nước ngoài
Áp dụng khi tổ chức/cá nhân tại Việt Nam mua dịch vụ (kèm hoặc không kèm hàng hóa) từ:
-
Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam
-
Cá nhân nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam
Lưu ý: Phải kê khai, khấu trừ và nộp thay thuế GTGT nếu áp dụng phương pháp khấu trừ.
(4) Nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh qua nền tảng số
Bao gồm:
-
Các công ty nước ngoài bán hàng/dịch vụ online cho tổ chức/cá nhân Việt Nam thông qua nền tảng số, thương mại điện tử
-
Nền tảng phải thực hiện nghĩa vụ thuế thông qua cơ chế khấu trừ hoặc kê khai thay
(5) Nhà quản lý sàn thương mại điện tử, nền tảng thanh toán
Các đơn vị vận hành:
-
Sàn TMĐT (như Shopee, Tiki, Lazada…)
-
App thanh toán, ví điện tử có chức năng giao dịch giữa cá nhân
Phải khấu trừ và nộp thay thuế GTGT cho cá nhân/hộ kinh doanh bán hàng qua nền tảng.
Ghi nhớ: Chính phủ sẽ quy định chi tiết về:
-
Trách nhiệm kê khai của sàn giao dịch
-
Nghĩa vụ thuế khi sử dụng dịch vụ xuyên biên giới
3. Các hành vi bị cấm trong khấu trừ & hoàn thuế GTGT
Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024 liệt kê 8 hành vi nghiêm cấm, doanh nghiệp cần tuyệt đối tránh khi khấu trừ hoặc xin hoàn thuế:
Những hành vi phổ biến gồm:
-
Mua, bán, môi giới hóa đơn bất hợp pháp
-
Lập hóa đơn khống (không có giao dịch thực tế)
-
Lập hóa đơn khi đang tạm ngừng kinh doanh
-
Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp
-
Không gửi dữ liệu hóa đơn điện tử cho cơ quan thuế
-
Truy cập trái phép vào hệ thống hóa đơn – chứng từ
-
Gian lận, thông đồng để khấu trừ hoặc chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT
-
Móc nối với công chức thuế hoặc doanh nghiệp khác để trốn thuế
Mức xử phạt có thể bao gồm:
-
Phạt tiền hành chính lên đến hàng trăm triệu đồng
-
Truy thu toàn bộ số thuế được khấu trừ/hoàn thuế sai
-
Truy cứu trách nhiệm hình sự (đối với hành vi có tổ chức, nghiêm trọng)
-1.png)
4. Kê khai thuế GTGT đúng khi hóa đơn không ghi thuế
Trong trường hợp doanh nghiệp không ghi dòng thuế GTGT trên hóa đơn nhưng vẫn bán hàng thuộc diện chịu thuế:
Doanh nghiệp cần:
-
Xác định thuế suất áp dụng cho mặt hàng
-
Tính thuế đầu ra dựa trên tổng giá thanh toán
-
Ghi chú rõ trên hóa đơn: “Giá đã bao gồm thuế GTGT”
Người mua cần:
-
Yêu cầu hóa đơn điều chỉnh nếu cần khấu trừ
-
Nếu không thể khấu trừ: hạch toán chi phí hợp lý nhưng không khấu trừ được thuế đầu vào
Từ 01/07/2025, các quy định mới về đối tượng nộp thuế GTGT, quy trình kê khai, và xử lý hóa đơn GTGT sẽ được siết chặt hơn theo Luật Thuế GTGT 2024. Doanh nghiệp cần:
-
Kiểm tra kỹ hóa đơn, đặc biệt nếu không ghi dòng thuế GTGT
-
Hiểu rõ mình có thuộc nhóm 5 đối tượng nộp thuế bắt buộc không
-
Tránh xa 8 hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế
Việc tuân thủ đúng sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro thuế và đảm bảo được quyền khấu trừ – hoàn thuế hợp pháp.
Hãy liên hệ với chúng tôi ngay hôm nay để được cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp và hoàn hảo nhất!
