Từ 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Luật TNDN 2025) có hiệu lực, với nhiều điểm mới về chi phí được trừ và chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Dưới đây là hướng dẫn cụ thể để doanh nghiệp và kế toán dễ áp dụng.

1. Các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN

Theo khoản 1 Điều 9 Luật TNDN 2025, các khoản chi sau đây được tính vào chi phí được trừ (nếu đáp ứng đủ điều kiện):

Chi thực tế phát sinh, liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp (bao gồm cả chi phí bổ sung từ R&D theo tỷ lệ phần trăm).
Chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng – an ninh: giáo dục quốc phòng, huấn luyện, lực lượng dân quân tự vệ.
Chi hỗ trợ tổ chức đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp.
Chi đào tạo nghề, giáo dục nghề nghiệp cho người lao động.
Chi phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc.
Chi tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh; làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa…
Chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
Giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hoặc trường hợp bất khả kháng (nếu không được bồi thường).
Chi cho người biệt phái tham gia quản trị/điều hành trong các tổ chức tín dụng, ngân hàng theo quy định pháp luật.
Chi phục vụ sản xuất, kinh doanh nhưng chưa tương ứng doanh thu trong kỳ (theo quy định của Chính phủ).
Chi giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa carbon, giảm ô nhiễm môi trường, nếu có liên quan sản xuất – kinh doanh.
Một số chi đóng góp vào các quỹ được Thủ tướng Chính phủ cho phép.
Chi có hóa đơn, chứng từ hợp lệ và thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp được Chính phủ quy định khác.

Ví dụ:

Doanh nghiệp A chi 150 triệu đồng để tài trợ xây trường học tại địa phương theo lời kêu gọi của UBND tỉnh.
Kết luận: Đây là khoản được trừ khi tính thuế TNDN vì thuộc chi tài trợ cho giáo dục và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định.

2. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN

Theo khoản 2 Điều 9 Luật TNDN 2025, các khoản sau sẽ không được tính vào chi phí được trừ:

Chi không đáp ứng đủ các điều kiện pháp luật quy định.
Tiền phạt vi phạm hành chính.
Chi đã được bù đắp từ nguồn khác.
Chi vượt mức do Chính phủ quy định (ví dụ: chi quản lý, chi thuê quản lý, chi lãi vay giao dịch liên kết).
Chi phúc lợi cho người lao động nếu không đủ điều kiện.
Trích lập dự phòng không đúng hoặc vượt mức quy định.
Khấu hao tài sản cố định không đúng hoặc vượt mức quy định.
Trích trước chi phí không đúng luật.
Lương, thù lao của chủ doanh nghiệp cá nhân, của sáng lập viên không tham gia điều hành, hoặc chi chưa thực chi, không có hóa đơn, chứng từ.
Lãi vay vượt giới hạn (ví dụ: lãi vay trong đầu tư vốn, vay để thực hiện hợp đồng dầu khí, lãi vay vốn sản xuất – kinh doanh vượt quy định).
Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế, phí, lệ phí, tiền chậm nộp, thuế TNDN…
Chi đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định; chi tăng/giảm vốn chủ sở hữu.
Các khoản chi của hoạt động kinh doanh đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, casino, chứng khoán, BOT/BTO/BT…) nếu vượt quy định.
Các khoản chi khác không đúng hoặc không được phép theo luật chuyên ngành.

Ví dụ:

Doanh nghiệp B chi 80 triệu đồng để tổ chức du lịch nước ngoài cho toàn bộ nhân viên nhưng không có quyết định, kế hoạch cụ thể, và không có hóa đơn hợp lệ.
Kết luận: Đây là khoản không được trừ vì không đủ chứng từ và không đáp ứng điều kiện chi phúc lợi hợp lý theo luật mới.

3. Mức thuế suất TNDN mới từ 01/10/2025c

Theo Điều 10 Luật TNDN 2025:

Trường hợp doanh nghiệp	Thuế suất áp dụng
Tổng doanh thu năm trước ≤ 3 tỷ đồng	15%
Trên 3 tỷ đến ≤ 50 tỷ	17%
Các trường hợp còn lại	20%

Ngoài ra:

Hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí: 25% – 50%, tùy theo hợp đồng và điều kiện.
Hoạt động khai thác tài nguyên quý hiếm (vàng, đất hiếm, đá quý…): 50% (có trường hợp áp 40% nếu ở địa bàn đặc biệt khó khăn).

Lưu ý: Doanh thu để xác định thuế suất là tổng doanh thu của kỳ tính thuế trước liền kề theo quy định của Chính phủ.

4. Gợi ý tối ưu chi phí – lưu ý cho doanh nghiệp

Rà soát lại toàn bộ chi phí (đào tạo, phúc lợi, lãi vay…) để kiểm tra xem có đáp ứng điều kiện được trừ mới hay không.
Tăng cường thanh toán không dùng tiền mặt và đảm bảo hóa đơn, chứng từ hợp lệ cho mọi chi.
Kiểm soát lãi vay – tránh vượt trần quy định, nhất là đối với giao dịch liên kết.
Theo dõi doanh thu năm trước để xác định được áp thuế suất 15% hay 17%.
Trong các ngành đặc thù (dầu khí, tài nguyên quý hiếm, ngân hàng…), cần căn cứ hợp đồng, vị trí địa bàn cụ thể để tính thuế suất.

cac-khoan-duoc-tru-va-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-2025 (4).png

5. Kết luận

Luật TNDN 2025 từ 01/10/2025 thay đổi khá nhiều trong cách xác định chi phí được trừ và chi không được trừ — doanh nghiệp cần chủ động cập nhật.
Việc tuân thủ hóa đơn, chứng từ và thanh toán không dùng tiền mặt là rất quan trọng để đảm bảo “chi phí được trừ”.
Nếu doanh nghiệp bạn thuộc lĩnh vực đặc thù hoặc có chi phí phức tạp — nên tham khảo ý kiến chuyên gia thuế, kiểm toán để tránh rủi ro.

Hãy liên hệ với chúng tôi ngay hôm nay để được cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp và hoàn hảo nhất!

094.868.2349 Zalo Email

Lưu ý: Để bảo mật thông tin của Quý Khách, khi Quý Khách "bình luận" vào bài viết với nội dung chứa số điện thoại và email, những thông tin liên hệ đó sẽ được Quốc Luật ẩn đi nhằm tránh những rắc rối phát sinh cho quý khách hàng.