Tiếng Việt
English
Korean
Chinese
.png)
Hoạt động khuyến mại là một phần không thể thiếu trong chiến lược kinh doanh của các doanh nghiệp. Tuy nhiên, một câu hỏi phổ biến đặt ra là: Bán hàng khuyến mại có cần xuất hóa đơn điện tử không?
Câu trả lời tưởng chừng đơn giản nhưng lại phụ thuộc vào nhiều yếu tố pháp lý như: hình thức khuyến mại, cách đăng ký chương trình, chính sách thuế giá trị gia tăng, và quy định về hóa đơn. Nếu không thực hiện đúng, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế hoặc xử phạt hành chính.
Bài viết dưới đây cung cấp hướng dẫn chi tiết theo đúng quy định mới nhất, kèm theo ví dụ thực tế để doanh nghiệp dễ hình dung và áp dụng.
.png)
1. Căn cứ pháp lý liên quan
Việc xuất hóa đơn cho hàng hóa khuyến mại được quy định tại các văn bản pháp luật sau:
-
Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ
-
Nghị định 70/2023/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 123
-
Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế
-
Thông tư 78/2021/TT-BTC về hóa đơn điện tử
-
Luật Thương mại 2005, điều 88 đến 91 về hoạt động khuyến mại
2. Bản chất pháp lý của hàng khuyến mại
Hàng khuyến mại là hàng hóa được cung cấp miễn phí hoặc với giá thấp hơn thông thường, nhằm mục đích xúc tiến thương mại. Tuy nhiên, dù không thu tiền từ khách hàng, doanh nghiệp vẫn thực hiện việc xuất hàng hóa ra khỏi kho.
Vì vậy, theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử đối với mọi trường hợp bán, cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ, bao gồm cả việc biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu.
3. Bán hàng khuyến mại có cần xuất hóa đơn điện tử không?
Có. Doanh nghiệp bắt buộc phải xuất hóa đơn điện tử khi thực hiện các chương trình khuyến mại, dù hàng hóa đó không thu tiền của người nhận.
Việc xuất hóa đơn giúp cơ quan thuế kiểm soát hoạt động kinh doanh, đồng thời là cơ sở để doanh nghiệp kê khai chi phí, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào nếu đáp ứng đủ điều kiện.
4. Các trường hợp khuyến mại và cách xuất hóa đơn điện tử tương ứng
Trường hợp 1: Khuyến mại theo đúng quy định pháp luật (đã đăng ký với Sở Công Thương)
Doanh nghiệp tổ chức chương trình khuyến mại đúng quy định của Luật Thương mại, ví dụ như “mua 2 tặng 1”, “quay số trúng thưởng”, và đã thông báo với Sở Công Thương theo quy định.
Ví dụ: Công ty A bán sản phẩm X, đơn giá 300.000 đồng, chương trình “mua 2 tặng 1”.
Khi khách hàng mua 2 sản phẩm, doanh nghiệp xuất hóa đơn như sau:
Dòng 1: Sản phẩm X, số lượng 2, đơn giá 300.000, thành tiền 600.000 đồng, thuế GTGT 10%
Dòng 2: Sản phẩm X (hàng tặng), số lượng 1, đơn giá 300.000, thành tiền 0 đồng, thuế GTGT 0%
Ghi chú: “Hàng khuyến mại theo chương trình đã đăng ký tại Sở Công Thương”
Trường hợp này, doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT đầu ra cho hàng tặng, nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ.
.png)
Trường hợp 2: Hàng tặng không nằm trong chương trình khuyến mại đã đăng ký
Nếu doanh nghiệp tặng hàng hóa cho đối tác, khách hàng, đại lý, nhưng không thông qua chương trình khuyến mại hợp pháp đã đăng ký, thì vẫn phải xuất hóa đơn với đầy đủ giá trị và tính thuế GTGT như một giao dịch bán hàng.
Ví dụ: Công ty B tặng khách hàng một bộ quà trị giá 500.000 đồng, thuế suất GTGT 10%.
Trên hóa đơn điện tử:
Tên hàng hóa: Bộ quà tặng khách hàng
Số lượng: 1
Đơn giá: 500.000 đồng
Thành tiền: 500.000 đồng
Thuế GTGT: 50.000 đồng
Tổng cộng: 550.000 đồng
Ghi chú: “Hàng biếu tặng khách hàng”
Doanh nghiệp phải kê khai doanh thu và nộp thuế GTGT đầu ra. Tuy nhiên, cũng được tính chi phí hợp lý nếu có đầy đủ chứng từ hợp lệ.
Trường hợp 3: Gửi hàng mẫu dùng thử, không thu tiền
Ví dụ: Công ty mỹ phẩm gửi 1.000 tuýp kem thử đến các cửa hàng làm mẫu dùng thử, trị giá mỗi tuýp là 50.000 đồng.
Xuất hóa đơn như sau:
Tên hàng hóa: Kem dưỡng da dùng thử
Số lượng: 1.000
Đơn giá: 50.000 đồng
Thành tiền: 50.000.000 đồng
Thuế GTGT: 0 đồng
Tổng cộng: 0 đồng
Ghi chú: “Hàng mẫu – không thu tiền – không dùng để bán”
Vẫn cần lập hóa đơn, nhưng không tính doanh thu, không phải nộp thuế đầu ra.
5. Hậu quả nếu không xuất hóa đơn cho hàng khuyến mại
Doanh nghiệp không lập hóa đơn cho hàng khuyến mại, hàng tặng, hàng mẫu có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Cụ thể:
-
Phạt từ 4 triệu đồng đến 8 triệu đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định
-
Trường hợp xác định doanh thu không kê khai, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế và tính tiền phạt chậm nộp
-
Bị loại chi phí liên quan ra khỏi chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
.png)
6. Một số lưu ý khi lập hóa đơn điện tử cho hàng khuyến mại
| Nội dung | Lưu ý cụ thể |
|---|---|
| Hàng hóa khuyến mại | Phải ghi rõ trên hóa đơn, tách riêng dòng với hàng bán |
| Đơn giá hàng tặng | Ghi theo giá gốc hoặc ghi "0" tùy trường hợp |
| Ghi chú | Ghi rõ “Hàng khuyến mại”, “Hàng tặng”, “Hàng mẫu”… kèm căn cứ (nếu có) |
| Thuế GTGT | Miễn thuế nếu là khuyến mại đúng luật, ngược lại phải nộp thuế |
| Khấu trừ thuế đầu vào | Được khấu trừ nếu đủ điều kiện và hàng hóa phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế |
7. Kết luận
Bất kỳ hoạt động nào có tính chất chuyển giao hàng hóa từ doanh nghiệp đến bên nhận, dù có thu tiền hay không, đều cần phải lập hóa đơn theo đúng quy định. Do đó, doanh nghiệp bắt buộc phải xuất hóa đơn điện tử khi thực hiện khuyến mại, biếu, tặng, tài trợ, hoặc gửi hàng mẫu.
Tùy theo mục đích, hình thức và tính hợp pháp của chương trình khuyến mại, cách ghi hóa đơn và chính sách thuế sẽ khác nhau. Việc thực hiện đúng sẽ giúp doanh nghiệp:
-
Tránh bị xử phạt hành chính và truy thu thuế
-
Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hợp lệ
-
Ghi nhận chi phí đúng quy định, tối ưu thuế thu nhập doanh nghiệp
.png)
Doanh nghiệp nên phối hợp chặt chẽ giữa bộ phận kế toán, bán hàng và pháp chế để đảm bảo tuân thủ quy định về hóa đơn và thuế trong mọi trường hợp.
Hãy liên hệ với chúng tôi ngay hôm nay để được cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp và hoàn hảo nhất!
.png)
.png)
-2.png)
-1.png)
.png)
-1.png)
.png)
.png)
-1.png)
.png)
.png)
.png)
-1.png)
-3.png)
